Налоги

НДС в Узбекистане в 2026 году: ставка 12%, порог, упрощённый НДС 6% и риск-оценка ЭСФ

Автор: Ачо Сванидзе, сооснователь Caucasus ERPОпубликовано 23 октября 202610 мин чтения

Коротко

Ставка НДС в Узбекистане в 2026 году: 12% (ст. 258 НК), для экспорта и ряда операций 0%. Налоговый период равен месяцу, Расчёт НДС сдают и налог уплачивают до 20 числа следующего месяца.
С 1 июня 2026 года по Указу УП-100 порог обязательного перехода на НДС составляет 12 000 БРВ: около 4,94 млрд сумов при БРВ 412 000 и 5,28 млрд сумов при БРВ 440 000, действующей с 1 сентября 2026 года.
С 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года торговля, общепит и сфера услуг могут добровольно платить упрощённый НДС 6% со всего оборота без зачёта входящего НДС, а налог на прибыль у них 0%.
С 1 января 2026 года каждый ЭСФ получает оценку риска: НДС по ЭСФ высокого риска покупатель зачтёт только после уплаты налога в бюджет; Расчёт НДС налоговая формирует сама, на правки отводится 5 рабочих дней.
С 1 января 2027 года по Указу УП-95 низкорисковым плательщикам отрицательную разницу по НДС (нулевая ставка, покупка недвижимости) должны возвращать автоматически в течение 3 дней.

Калькулятор, стопка счетов-фактур с отметкой 12% и флаг Узбекистана на светлом фоне

НДС в Узбекистане в 2026 году: главное за минуту

Ставка НДС в Узбекистане в 2026 году осталась 12%. Главное изменение года касается порога: с 1 июня 2026 года малый бизнес обязан перейти на НДС, только когда доход с начала года превысит 12 000 БРВ, а не 1 млрд сумов, как раньше. Тот же Указ УП-100 ввёл добровольный упрощённый НДС 6% для торговли, общепита и услуг. А с 1 января 2026 года каждый электронный счёт-фактура проходит автоматическую оценку риска, и от неё зависит, сможет ли покупатель зачесть налог.

Дальше по порядку: параметры, порог, упрощённый режим, отчётность, возврат и то, что уже объявлено на 2027 год. В конце чек-лист для бухгалтера и раздел про Odoo.

Ключевые параметры НДС в 2026 году

Параметр	Значение на 23.10.2026	Основание
Стандартная ставка	12%	ст. 258 НК
Нулевая ставка	экспорт, международные перевозки, транзитные услуги; с 01.01.2026 сельхозпродукция по перечню (кроме хлопка и зерна)	НК в ред. ЗРУ-1108
Порог обязательного перехода	12 000 БРВ с 01.06.2026 (до этого 1 млрд сумов)	УП-100, ст. 462 НК
Порог в суммах	около 4,94 млрд при БРВ 412 000; 5,28 млрд при БРВ 440 000 (с 01.09.2026)	расчёт по БРВ
Упрощённый НДС	6% со всего оборота, без зачёта входящего НДС, с 01.06.2026 по 01.01.2030	УП-100, п. 5–7
Налоговый период	месяц	ст. 259 НК
Расчёт НДС и уплата	до 20 числа следующего месяца	ст. 273 НК
Форма Расчёта	10006_45, с 01.01.2026	my.soliq.uz
НДС на импорт	12%, в том числе для тех, кто на упрощённом НДС	разъяснения Налогового комитета

Кто платит НДС и где проходит порог

Плательщиками НДС остаются юрлица на общем режиме, ИП с доходом выше порога, иностранные компании, которые продают товары и услуги в Узбекистане, и постоянные учреждения нерезидентов. Часть бизнеса платит НДС независимо от оборота: производители подакцизных товаров, недропользователи и другие категории из части 2 статьи 461 НК.

Порог 12 000 БРВ: как его считать

Пункт 2 Указа УП-100 от 26.05.2026 привязал порог перехода на общеустановленные налоги к двенадцатитысячекратному размеру БРВ. Указ опубликован 28 мая, порог действует с 1 июня 2026 года. Сравнивают доход нарастающим итогом с начала календарного года (ст. 462 НК).

Поскольку порог выражен в БРВ, его сумма меняется вместе с базовой величиной. При БРВ 412 000 сумов это около 4,94 млрд, а с 1 сентября 2026 года, когда БРВ выросла до 440 000 сумов, уже 5,28 млрд. Поэтому в учётной системе лучше хранить порог как 12 000 × БРВ, а не фиксированное число.

Есть переходный нюанс. По разъяснениям специалистов Налогового комитета, опубликованным на buxgalter.uz, компания, чей доход на 28 мая 2026 года уже превысил 1 млрд сумов, остаётся плательщиком НДС до конца 2026 года. Вернуться на налог с оборота она сможет с 2027 года, если доход за 2026 год не превысит 12 000 БРВ. Сами авторы отмечают, что это информационная позиция, а не официальное письмо, так что спорные случаи стоит уточнять в своей инспекции.

Импортёры больше не становятся плательщиками НДС автоматически

Тот же указ отменил обязательную постановку на НДС для тех, кто ввозит товары через таможенную границу. Импортёр на налоге с оборота платит НДС на таможне по ставке 12%, но сам плательщиком НДС не становится, пока не превысит порог. Смогут ли импортёры, уже вставшие на учёт по НДС, вернуться на налог с оборота в 2026 году, в разъяснениях однозначно не сказано. Наиболее вероятный вариант: со следующего года.

Добровольный переход на НДС

Плательщик налога с оборота может перейти на НДС и налог на прибыль добровольно, не дожидаясь порога. Это имеет смысл, если покупатели в основном работают с НДС и хотят его зачитывать. Для тех, кто с 2026 года переходит с налога с оборота на общеустановленные налоги, закон ЗРУ-1108 предусматривает освобождение от налога на прибыль на один налоговый период (кроме доходов в виде дивидендов и процентов). Условия льготы лучше проверить по тексту закона до подачи уведомления.

Упрощённый НДС 6%: кому подходит

Пункты 5–7 УП-100 разрешают с 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года добровольно платить НДС по ставке 6% тем, у кого основная деятельность связана с общепитом, торговлей или услугами. Не могут перейти крупные налогоплательщики и компании с госдолей 50% и больше. Переход и возврат на общий порядок действуют с 1 числа месяца, следующего за месяцем отправки уведомления (уведомление подают через my3.soliq.uz).

Условия режима:

6% начисляются на весь оборот, включая обороты, которые раньше были освобождены или облагались по нулевой ставке; по разъяснениям Налогового комитета, экспорт тоже облагается по 6%;
входящий НДС не зачитывается, а НДС по остаткам, зачтённый раньше, придётся скорректировать по правилам статей 269–270 НК;
налог на прибыль 0%, декларацию по прибыли не сдают, по НДС подают отдельный отчёт по упрощённому режиму;
покупатель на общем режиме зачитывает 6% по вашим ЭСФ.

«Основная деятельность» определяется по доле чистой выручки за месяц. Если в каком-то месяце перевесила другая деятельность, со следующего месяца компания возвращается на общий порядок. Налоговый кодекс под эти нормы на момент разъяснений ещё не изменили, и режим работает напрямую по указу. Сам указ уже правили (Указом УП-175 от 27.08.2026, пока только в части маркировки), поэтому перед переходом сверьтесь с актуальной редакцией на lex.uz.

Кому режим выгоден, решает арифметика. Он подходит бизнесу с высокой маржой, покупателями-физлицами и небольшой долей закупок с НДС. Оптовой торговле с низкой наценкой, B2B-клиентами и планами крупных капвложений 6% без зачёта обычно обходятся дороже 12% с зачётом. Сравнивать сценарии стоит по чистой прибыли, а не по строке «налоги».

Риск-оценка ЭСФ и расчёт, который заполняет налоговая

С 1 января 2026 года по закону ЗРУ-1108 каждый ЭСФ получает уровень риска: низкий, средний или высокий. Входящий НДС по ЭСФ высокого риска зачитывается только после того, как налог поступил в бюджет. У покупателя два пути: ждать, пока заплатит поставщик, или самому уплатить НДС как налоговый агент и затем зачесть его. В Расчёте НДС по форме 10006_45 для этого появились строки 1113 и 1114 приложения 3.

Как устроены сами ЭСФ, сроки приёма и выбор оператора, мы разобрали отдельно в статье «Электронные счета-фактуры в Узбекистане». Для НДС важно другое: поставщик высокого риска теперь означает прямой разрыв в денежном потоке, поэтому проверка контрагента нужна до оплаты, а не после.

Второе изменение 2026 года: Расчёт НДС формирует сама налоговая на основе ЭСФ и других данных. По обзору EY, у плательщика есть 5 рабочих дней, чтобы внести правки, а ответственность за достоверность данных остаётся на нём. На практике это значит, что сверять свои регистры с данными my.soliq.uz приходится каждый месяц и быстро.

Отдельный риск связан с кодами ИКПУ: за неверный код в ЭСФ или чеке с 1 июля 2022 года действует штраф 1% от стоимости товаров (услуг), а ошибка в коде может помешать применить льготу. Подробно об этом в статье «Коды ИКПУ в Узбекистане».

Возврат НДС: что действует и что меняется

Отрицательная разница между начисленным и зачитываемым НДС возвращается по заявлению через личный кабинет. С 2026 года действуют ускоренные варианты: сельхозпроизводителям (кроме хлопка и зерна) возврат за 3 дня, а бизнесу, который перешёл в более крупную категорию, полный возврат в течение года с даты перехода (однократно).

УП-100 добавил ещё два правила. Отрицательная разница до 10 млн сумов возвращается автоматически, без заявления и без проверки. Кроме того, Налоговому комитету и Минэкономфину поручено к 1 октября 2026 года внедрить автоматический возврат в реальном времени на основе оценки риска.

Что объявлено на 2027 год

Автоматический возврат за 3 дня. По Указу УП-95 от 19.05.2026 с 1 января 2027 года плательщикам с низким налоговым риском отрицательную разницу по НДС от нулевой ставки и покупки недвижимости должны покрывать или возвращать автоматически в течение 3 дней. По УП-100 с этой же даты для низкорисковых отменяется возврат с участием инспектора.
Фискальная стратегия на 2027–2029 годы. Минэкономфин планирует оптимизировать льготы по НДС, чтобы не рвалась цепочка зачёта, и усовершенствовать механизм возврата. Конкретных ставок и сроков в опубликованном документе нет, это направления, а не принятые нормы.
Поправки в НК под упрощённый НДС. На момент разъяснений законопроект готовился с применением норм с 1 июня 2026 года. Следите за его принятием: он может уточнить детали, которые сейчас трактуются по-разному.

Ограничения и когда этот разбор вам не поможет

Статья описывает общие правила для резидентов. Нерезидентов, которые оказывают электронные услуги, подакцизные производства, недропользователей, участников СЭЗ и компании с отраслевыми льготами она не покрывает: у них свои нормы и исключения. Разъяснения по упрощённому НДС частично основаны на ответах специалистов, а не на тексте НК, поэтому решение о переходе стоит принимать вместе с налоговым консультантом. И если вы на налоге с оборота, до порога далеко, а покупатели в основном физлица, большая часть этой статьи пока вас не касается.

Как это работает в Odoo

В Odoo есть локализация Узбекистана: модуль l10n_uz с планом счетов и налогами (НДС 12%, экспорт 0%, освобождённые операции) и модуль l10n_uz_reports с балансом и отчётом о прибылях и убытках. Второй модуль входит в Enterprise. Локализация есть в стандарте начиная с версии 19.0 и доступна в текущей Odoo 20.

Чего нет в стандарте:

Ставки 6%. Налог для упрощённого режима и позиции налоговых решений под него заводятся при внедрении.
Формы Расчёта НДС 10006_45. Налоговые теги и отчёт под строки формы, включая строки 1113 и 1114 по ЭСФ высокого риска, настраиваются отдельно, чтобы сверка с предзаполненным расчётом занимала минуты.
Коннектора к операторам ЭСФ. Обмен с Didox, Faktura.uz или другим оператором мы строим через API оператора: исходящие ЭСФ из счетов, статусы, загрузка входящих.
Поля ИКПУ. Код и единица измерения из tasnif.soliq.uz добавляются в карточку товара как часть внедрения, с проверкой перед отправкой ЭСФ.

Общий обзор возможностей системы в стране есть на странице Odoo в Узбекистане.

Чек-лист бухгалтера на ноябрь–декабрь 2026 года

Пересчитайте порог как 12 000 × действующая БРВ и настройте контроль дохода нарастающим итогом.
Если доход на 28.05.2026 был выше 1 млрд сумов, проверьте, можно ли вернуться на налог с оборота с 2027 года.
Для торговли, общепита и услуг посчитайте два сценария по чистой прибыли: 12% с зачётом и 6% без зачёта.
Если переходите на 6%, подготовьте корректировку НДС по остаткам и перенастройте ЭСФ и онлайн-ККМ.
Каждый месяц сверяйте предзаполненный Расчёт НДС со своими регистрами в течение 5 рабочих дней.
Проверяйте уровень риска поставщиков до оплаты и закладывайте деньги на уплату НДС как налоговый агент.
Разберите отрицательную разницу: до 10 млн сумов возврат автоматический, по крупным суммам готовьте заявление.
Обновите справочник ИКПУ и единиц измерения в учётной системе.
Следите за поправками в НК под упрощённый НДС и за правилами автоматического возврата с 1 января 2027 года.

FAQ

Какая ставка НДС в Узбекистане в 2026 году?

Стандартная ставка 12% по статье 258 Налогового кодекса. Нулевая ставка применяется к экспорту, международным перевозкам и, с 1 января 2026 года, к сельхозпродукции по утверждённому перечню (кроме хлопка и зерна). Отдельно существует добровольный упрощённый режим со ставкой 6% для торговли, общепита и услуг.

При каком обороте нужно становиться плательщиком НДС?

С 1 июня 2026 года, когда доход нарастающим итогом с начала календарного года превышает 12 000 БРВ (Указ УП-100, ст. 462 НК). До 1 июня порог был 1 млрд сумов. В суммах порог зависит от БРВ: с 1 сентября 2026 года это 5,28 млрд сумов. Ряд плательщиков (производители подакцизных товаров, недропользователи и другие из ч. 2 ст. 461 НК) платят НДС независимо от оборота.

Можно ли на упрощённом НДС 6% зачесть входящий НДС?

Нет. По тексту УП-100 при упрощённом НДС зачёт входящего налога не производится, а возврата из бюджета тоже не будет. Зато покупатель, который платит НДС по общей схеме, может зачесть 6% по вашим ЭСФ.

Что будет, если поставщик попал в высокий риск?

НДС по такому ЭСФ не примут к зачёту, пока налог не поступит в бюджет. Покупатель может дождаться уплаты от поставщика или заплатить НДС сам как налоговый агент и затем зачесть его. В Расчёте НДС такие суммы показывают в строках 1113 и 1114 приложения 3.

Есть ли в Odoo готовый Расчёт НДС для Узбекистана?

Нет. Модуль l10n_uz содержит налоги 12%, 0% для экспорта и освобождённые операции, а l10n_uz_reports (Enterprise) даёт баланс и отчёт о прибылях и убытках. Налоговые теги под строки формы 10006, ставку 6%, поле ИКПУ и обмен ЭСФ с оператором настраивают при внедрении.

Источники

Подробнее о внедрении: решения Odoo по отраслям · переход с 1С на Odoo

Гид: что такое CRM-система простыми словами

Нужна консультация по Odoo?

Написать в WhatsApp

Обсудим Odoo для вашего бизнеса?

Бесплатная консультация специалиста
Демо Odoo на ваших процессах
Ответ в течение одного рабочего дня